Landed cost, bir ürünün deponuza girdiği andaki gerçek birim maliyetidir: tedarikçi fiyatına navlun, sigorta, gümrük vergileri ve gümrük dışı masrafların eklenip adede bölünmesiyle bulunur. Formül: landed cost = (mal bedeli + navlun + sigorta + vergiler + gümrük dışı masraflar) / adet. KDV mükellefi iseniz indirebileceğiniz KDV bu formüle girmez.
Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır. Tarife kodu, vergi oranı ve KDV işlemleri için son karar gümrük müşavirinizin veya ilgili idarenin kararıdır.
Hesap yöntemi ile landed cost arasındaki fark
İthalat maliyetinin adım adım nasıl hesaplandığı ayrı bir konudur. Burada kavramın kendisine, Türkiye'deki vergi sırasına ve rakamın fiyatlamada nasıl kullanılacağına bakıyoruz. Landed cost bir hesap tablosunun çıktısı değil, her kararın dayanağı olan tek bir sayıdır: birim başına maliyet.
Hangi vergi hangi matraha biner?
Türkiye'de ithalat vergileri birbirinin üstüne eklenir; bu yüzden sıra önemlidir. Sıra şöyledir:
| Sıra | Kalem | Matrah | Maliyete girer mi? |
|---|---|---|---|
| 1 | CIF değeri (mal + navlun + sigorta), TL'ye çevrilmiş | Fatura ve taşıma belgeleri | Evet |
| 2 | Gümrük vergisi | CIF × oran | Evet |
| 3 | İlave gümrük vergisi ve diğer ek yükümlülükler | CIF × oran | Evet |
| 4 | KKDF (yalnız uygulanıyorsa) | Ödeme şekline göre belirlenir | Evet |
| 5 | ÖTV (yalnız belirli ürünlerde) | CIF + gümrük vergisi + ek yükümlülükler + KKDF | Evet |
| 6 | KDV | CIF + gümrük vergisi + ÖTV + ek yükümlülükler + KKDF | Hayır (indirilebilir) |
| 7 | Damga vergisi | Beyanname başına maktu tutar | Evet |
Bu sıranın hukuki dayanağı, KDV Kanunu madde 21'dir: ithalatta KDV matrahına, ithal edilen malın gümrük vergisine esas kıymetinin yanında ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar da girer. Yani KDV, CIF'in değil, vergilerle büyümüş tutarın üzerine hesaplanır.
Damga vergisi, Damga Vergisi Kanunu'nun (1) sayılı tablosundaki beyanname başına maktu tutardır. 2026 için 1.605,80 TL'dir; bir beyannamedeki ürün sayısı veya mal değeri değişse de bir kez ödenir.
KKDF ve ÖTV'nin ürününüz ve ödeme şeklinizde uygulanıp uygulanmadığını müşavirinizle teyit edin; bu yüzden aşağıdaki örnekte ikisi de uygulanmıyor varsayılmıştır.
1.000 birimlik örnek: birim maliyete kadar
Varsayımlar: Çin menşeli oyuncak seti, GTİP 9503.00.70, 1.000 adet. Birim fiyat 5,00 USD (FOB), navlun 600 USD, sigorta 50 USD. Kur 45,00 TL/USD örnek kurdur; güncel kur değildir. Oranlar: gümrük vergisi %4,7, ilave gümrük vergisi %25, KDV %20. Gümrük dışı masraflar örnek tutardır: müşavirlik 3.000 TL, liman ve ardiye 4.500 TL, iç nakliye 3.500 TL, test ve belge 2.000 TL.
| Adım | Hesap | Sonuç |
|---|---|---|
| Mal bedeli (USD) | 1.000 × 5,00 | 5.000 USD |
| CIF (USD) | 5.000 + 600 + 50 | 5.650 USD |
| CIF (TL) | 5.650 × 45,00 | 254.250,00 TL |
| Gümrük vergisi | 254.250,00 × %4,7 | 11.949,75 TL |
| İlave gümrük vergisi | 254.250,00 × %25 | 63.562,50 TL |
| KDV matrahı | 254.250,00 + 11.949,75 + 63.562,50 | 329.762,25 TL |
| KDV | 329.762,25 × %20 | 65.952,45 TL |
| Damga vergisi | beyanname başına maktu | 1.605,80 TL |
| Gümrük dışı masraflar | 3.000 + 4.500 + 3.500 + 2.000 | 13.000,00 TL |
| Toplam maliyet (KDV hariç) | 254.250,00 + 11.949,75 + 63.562,50 + 1.605,80 + 13.000,00 | 344.368,05 TL |
| Landed cost (birim) | 344.368,05 / 1.000 | 344,37 TL |
Tedarikçi fiyatı 5,00 USD, yani 225,00 TL; landed cost ise 344,37 TL. Aradaki 119,37 TL, adet başına navlun, vergi ve masraflardan oluşur. Fiyat listesine bakarak "225 TL'ye aldım" demek, her adette 119,37 TL'lik maliyeti hesaba katmamaktır.
KDV için 65.952,45 TL ödenir ama maliyete yazılmaz. Satışta tahsil edeceğiniz KDV'den indirilir. Nakit akışınız için bu tutarı ayrı izleyin: gümrükten çıkarken ödeyeceğiniz tutar 344.368,05 + 65.952,45 = 410.320,50 TL'dir.
Landed cost'a neyi dahil etmeyeceğinize önceden karar verin
Landed cost'un bir sınırı olması gerekir; aksi halde her işletme farklı bir rakama aynı adı verir. Çoğu işletme sınırı şöyle çizer: ürün deponuza girene kadar yapılan her ödeme dahildir; depodan sonrası (depolama, paketleme, pazarlama, müşteriye gönderim, personel) dahil değildir. KDV de dışarıda tutulur, çünkü indirilebilir bir kalemdir. Hangi çizgiyi seçerseniz seçin tabloda yazılı tutun ve tüm ürünlerde aynı çizgiyi kullanın; aksi halde iki ürünün maliyetini karşılaştıramazsınız.
İthalat süreçlerini yönetmekte zorlanıyor musunuz?
importics ile tüm ithalat operasyonlarınızı tek panelden yönetin.
Hemen Dene — 14 Gün ÜcretsizSık atlanan masraflar
Hesap tablosunun vergi kısmı genellikle eksiksizdir; sapmalar masraf kalemlerinden gelir:
- Liman veya terminal ücretleri: Konteynerin elleçlenmesi ve çıkışı için.
- Ardiye: Mal gümrük sahasında beklediği sürece günlük işler; beklemenin uzaması maliyeti büyütür.
- Gümrük müşavirlik ücreti: Beyanname hazırlığı ve takibi.
- Kur farkı: Tedarikçiye ödeme günü ile beyanname günü arasında kur hareket ederse, TL cinsinden maliyet değişir. Gümrük Rehberi'ne göre gümrük kıymetindeki kur, gümrük yükümlülüğünün doğduğu tarihte yürürlükte olan Merkez Bankası döviz satış kurudur; ödeme tarihindeki kur ise ayrı bir konudur.
- Test ve belge masrafları: Ürüne göre değişir; ürününüz için gerekli belgeleri müşavirinizle netleştirin.
- İç nakliye: Limandan depoya taşıma.
Bunları parça parça takip etmek yerine, her ithalat için tek bir tabloya yazın ve birim maliyeti bu tablodan okuyun.
Kur değişirse landed cost ne olur?
Birim maliyetin kura duyarlılığını görmek için aynı sipariş örneğini kur 47,00 TL/USD olarak yeniden hesaplayın (yine örnek kur):
- CIF (TL): 5.650 × 47,00 = 265.550,00 TL
- Gümrük vergisi: 265.550,00 × %4,7 = 12.480,85 TL
- İlave gümrük vergisi: 265.550,00 × %25 = 66.387,50 TL
- Damga vergisi ve gümrük dışı masraflar sabit: 1.605,80 + 13.000,00 TL
- Toplam maliyet: 265.550,00 + 12.480,85 + 66.387,50 + 1.605,80 + 13.000,00 = 359.024,15 TL
- Landed cost: 359,02 TL
Kurdaki 2,00 TL'lik artış, adet başına yaklaşık 14,66 TL ek maliyet demektir. Vergiler CIF'e bağlı olduğundan kur artışı mal bedelini ve vergileri birlikte büyütür; yalnız fatura tutarına bakarak tahmin ettiğiniz etkiden büyüktür. Bu yüzden fiyat listesi hazırlarken kur için bir tampon bırakıp bırakmayacağınıza önceden karar verin.
Landed cost'u ürün seçiminde kullanmak
Landed cost yalnız fiyatlama için değil, hangi ürünü ithal edeceğinize karar verirken de kullanılır. Tedarikçi fiyatı düşük ama hacimli veya ağır bir ürün, navlun payı yüzünden raf fiyatında beklediğinizden pahalıya çıkabilir. İki ürünü karşılaştırırken tedarikçi fiyatına değil, birim landed cost'a ve beklenen satış fiyatına bakın. Konteynere kaç adet sığdığı, navlunun birim başına payını belirlediği için bu hesabın girdisidir.
Tahmin ile gerçekleşen arasındaki farkı izleyin
Landed cost iki kez hesaplanır: sipariş öncesi tahmin olarak ve gümrükten çıktıktan sonra gerçekleşen olarak. Tahmin, teklif ve proformadaki rakamlarla yapılır; gerçekleşen, beyanname, müşavirlik faturası, ardiye ve nakliye faturaları geldiğinde kesinleşir. İki rakamı yan yana tutan bir tablo, hangi kalemi sürekli düşük tahmin ettiğinizi gösterir. Örneğin ardiye veya kur farkı sürekli tahminin üstünde çıkıyorsa, bir sonraki siparişte tahmin sütununa o kalem için bir pay ekleyin.
Aynı ürünü tekrar ithal ediyorsanız, bir önceki sevkiyatın gerçekleşen landed cost'u yeni siparişin başlangıç tahminidir. Yalnız kur, navlun ve oran değişikliğini güncellemeniz yeterlidir.
Satış fiyatını landed cost'la kurmak
Landed cost'u bildiğinizde fiyatlama bir tahmin olmaktan çıkar. İki hesap karıştırılır, dikkat edin:
- Kâr payı (markup): Maliyetin üstüne yüzde ekler. %30 kâr payı: 344,37 × 1,30 = 447,68 TL.
- Brüt marj: Satış fiyatının yüzdesidir. %30 brüt marj için fiyat = maliyet / (1 - 0,30) = 344,368 / 0,70 = yaklaşık 491,95 TL (KDV hariç).
İki sayı farklıdır; "marjım %30" derken hangisini kastettiğinizi bilin. KDV dahil raf fiyatı için KDV hariç fiyatı KDV oranıyla çarpın: 491,95 × 1,20 = 590,34 TL. Satış fiyatını belirlerken pazarlama, depolama ve müşteriye gönderim gibi landed cost dışındaki giderlerinizi de marjın içinden karşılamanız gerekir.
Aynı sırayı kendi rakamlarınızla çalıştırmak için importics'in ücretsiz maliyet hesaplayıcısı: /tr/araclar/ithalat-maliyet-hesaplayici.
Son güncelleme: 12 Ekim 2026
Kaynaklar
- KDV Kanunu (3065) metni, madde 21 ve 29 - mevzuat.gov.tr
- Damga Vergisi Kanunu (488), (1) sayılı tablo - mevzuat.gov.tr
- Gümrük Rehberi: Eşyanın gümrük kıymeti belirlenirken hangi döviz kuru esas alınır?
Sık sorulan sorular
Landed cost ne demek?
Landed cost, bir ürünün deponuza girdiği andaki toplam birim maliyetidir. Tedarikçi fiyatına navlun, sigorta, gümrük vergileri ve gümrük dışı masraflar eklenir. Satış fiyatını tedarikçi faturasından değil bu rakamdan kurmanız gerekir.
Landed fiyat ne demek?
Landed fiyat, landed cost ile aynı kavramın fiyat olarak söylenişidir: malın varış noktasına, vergileri ve taşıma masraflarıyla birlikte ulaştığı toplam birim bedeli. Tedarikçinin FOB veya EXW fiyatıyla karıştırılmamalıdır.
Landed cost neden önemli?
Tedarikçi fiyatı, ithalat maliyetinin çoğu zaman yalnız bir bölümüdür. Vergiler ve masraflar eklenince gerçek maliyet mal bedelinin çok üstüne çıkabilir; landed cost'u bilmeden belirlenen satış fiyatı marjı eritebilir.
Landed cost'a hangi masraflar dahil değildir?
Genellikle ürünün depodan sonraki satış sürecine ait giderler dahil edilmez: depolama, pazarlama, ambalaj ve müşteriye gönderim gibi. İndirebileceğiniz KDV de maliyet dışında izlenir. Neyi dahil ettiğinizi tabloda yazılı tutun.